Счастливые обладатели «ласточек», покупавшие их под льготные 0-0,01% годовых, начали получать от налоговой требования оплатить НДФЛ с полученной ими материальной выгоды. В каких случаях она появляется, узнали у экспертов.
Контекст
Федеральная налоговая служба (ФНС) стала начислять НДФЛ по ставке 35% автовладельцам, которые с 2024 года купили машину в кредит по ставкам 0-0,01%. Тогда такую беспроцентную рассрочку предлагали многие банки. Заемщики получали возможность сэкономить на процентах, но теперь, как сообщают СМИ, это признали материальной выгодой, а с нее необходимо заплатить налог. Сами покупатели недоумевают: их о таких последствиях для кошелька никто не предупреждал.
Что происходит
По данным «Фонтанки», налоговые органы действительно начали требовать с налогоплательщиков заплатить недостающую часть налога на доходы физических лиц — в том числе в Петербурге. Однако ситуация не носит массового характера.
«Каждый случай рассматривают индивидуально, с точки зрения возможной материальной выгоды», — пояснили редакции в налоговой.
Материальная выгода с точки зрения буквы закона — это «экономическая польза или прибыль, которую человек получает в денежной или имущественной форме». Она возникает, в частности, когда заемщик взял кредит под очень низкий процент. Низкий уровень ставки по закону определяется так — если она ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ, действовавшей на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредита. Разница, которую человек сэкономил на процентах, считается его материальной выгодой.
При этом с 2021 по 2023 годы действовала норма, по которой такие доходы были освобождены от НДФЛ, но с 2024 года с материальной выгоды стало необходимо платить налог. В частности, сотрудник обязан был заплатить, если получил льготный кредит от подконтрольной ему фирмы или от своего работодателя. Их называют взаимозависимыми лицами.
Затем в Налоговый кодекс внесли поправки еще раз. Они расширили круг взаимозависимых лиц. С 1 января 2025 года платить налог с экономии на процентах нужно было, если человек получил заемные деньги не напрямую от работодателя, а от организации или индивидуального предпринимателя, признанного взаимозависимым по отношению к его работодателю. Вот такая сложная конструкция.
ФНС разъясняет
Налоговая опубликовала два примера, которые помогают понять, когда возникает материальная выгода:
Гражданин приобрел новый автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением от банка о беспроцентном кредите на три года. Так как покупатель не работает в банке, который выдает кредит, материальной выгоды не возникает.
Другой гражданин — работник банка приобрел автомобиль, используя льготный кредит, полученный у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, которая облагается налогом.
Цель кредита при этом не имеет значения.
Кроме работодателя к взаимозависимым лицам относятся:
супруг или супруга,
родители (усыновители),
дети (в том числе усыновленные),
братья и сестры (не важно, оба биологических родителя общие или один),
опекун (попечитель) или подопечный.
«При отсутствии каких-либо трудовых или других взаимозависимых отношений между налогоплательщиком и кредитором и при получении кредита по льготной ставке материальная выгода не возникает, соответственно, необходимости уплачивать НДФЛ нет»,
— подчеркнули в налоговой.
Что говорят юристы
Всем россиянам, купившим машины в кредит по льготным ставкам, переживать точно не стоит. Претензии налоговой поступают только в тех случаях, когда полученную заемщиком выгоду можно квалифицировать как доход, подлежащий налогообложению.
У человека автоматически возникает выгода, когда ставка по кредиту меньше ⅔ ключевой. Однако из этого правила есть прямое исключение — если кредит получен на приобретение жилья или земельного участка при наличии права на имущественный вычет, напоминает адвокат Вадим Курганов. Поэтому, например, семейная или другая льготная ипотека не должна обернуться таким сюрпризом.
Для автокредитов таких исключений нет.
«Но на практике массового налогообложения всех льготных автокредитов не происходит, потому что есть важный нюанс: банки не обязаны исчислять НДФЛ с материальной выгоды по потребительским кредитам, если они выданы на общих условиях»,
— объясняет адвокат Вадим Курганов.
Член президиума Союза адвокатов России.
Поэтому здесь большую роль играет фактор взаимозависимости. Если кредит выдан просто по акции банка, а не в силу отношений заемщика с работодателем или иным взаимозависимым лицом, то обязанности уплатить налог нет.
«Действительно, материальная выгода при получении беспроцентного займа или займа со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ может расцениваться как материальная выгода, с которой придется заплатить НДФЛ по максимальной ставке 35%. Однако это возможно только в том случае, если налогоплательщик, он же получатель займа, и заимодавец — взаимозависимые лица», —
отмечает налоговый адвокат Екатерина Болдинова.
Партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting
Чтобы беспроцентный или льготный заем превратился в материальную выгоду для налогоплательщика, нужно, чтобы соблюдалось одно из условий:
Деньги в долг дал работодатель или связанная с вами компания или предприниматель (если это фирма вашего родственника или партнёра).
Деньги дал человек или компания, связанные с вашим работодателем. Как уже говорилось ранее, для граждан взаимозависимость определяется как подчинение одного лица другому по должностному положению или как наличие близких родственных связей. Связь с организацией базово устанавливается, если человек прямо или косвенно владеет более чем 25% капитала компании или он одновременно является генеральным директором обеих фирм, вступивших во взаимоотношения.
На самом деле этот заем — замаскированная выплата. Например, материальная помощь или оплата за поставленные товары, выполненную работу или оказанные услуги.
«То есть — буквально! — если вы получили льготный автокредит не от своего работодателя, иного взаимозависимого с вами лица, и не состоите с заимодавцем в отношениях, когда уже вы должны предоставить ему в ответ товары, работы, услуги, то материальной выгоды не возникает. Так что оставляем панику и внимательно читаем кодекс», — рекомендует Болдинова.
Когда банк связан с работодателем
Бывают ситуации, когда человек берет кредит в банке, где уже обслуживается его работодатель — компания или ИП. Сам по себе этот факт не является прямым основанием для признания сторон взаимозависимыми по закону, говорит Вадим Курганов. Но есть два сценария, когда такое возможно:
Суд может признать лица взаимозависимыми по «иным основаниям». Пункт 7 ст. 105.1 НК РФ позволяет установить взаимозависимость, если отношения между лицами объективно могут влиять на результаты сделок. Если налоговая докажет, что банк выдал кредит на нерыночных условиях именно потому, что заемщик — сотрудник ключевого клиента банка, суд может согласиться с взаимозависимостью.
Более вероятный сценарий — признание выгоды доходом, полученным от работодателя. Если наниматель каким-либо образом участвовал в получении кредита — давал поручительство, субсидировал ставку, компенсировал проценты, обладал договоренностью с банком в рамках зарплатного проекта с аномально низкими ставками, то ФНС может квалифицировать экономию на процентах как скрытую форму оплаты труда. В этом случае основанием будет не взаимозависимость в чистом виде, а признание это доходом, полученным в рамках трудовых отношений. Налог будет взиматься по ставке НДФЛ 13-15%.
Каковы шансы оспорить начисления в суде
Адвокат Курганов выделяет три вида случаев, когда шансы на оспаривание несправедливой претензии высоки:
Если кредит был общедоступным предложением банка. Если вы докажете, что ставка 0-0,01% была стандартной акцией банка для всех клиентов, а не индивидуальным условием, связанным с вашей работой. Помочь в этом могут старые рекламные предложения.
Если нет взаимозависимости. Вы не родственник, не подчиненный и не контролируете руководство банка, и ваш работодатель никак не участвовал в сделке.
Если нарушена процедура. Налоговая должна обосновать, почему считает цену нерыночной и квалифицирует выгоду как доход. Если обоснования нет, а есть только формальный подход, суды часто встают на сторону налогоплательщиков.
Когда шансы невелики:
Если есть прямые признаки взаимозависимости или связи с работодателем. Например, работодатель выступал поручителем, компенсировал проценты, или кредит выдан в банке, где работодатель является учредителем.
Если ставка аномально ниже рыночной. Чем больше отклонение от рыночных условий, тем сложнее доказать, что это не было скрытой выгодой.
https://www.fontanka.ru/2026/03/11/76304584/
yaplakal.com